Respuesta corta: en una cajetilla de 20 cigarrillos con un precio de venta al público de 4,80 € (precio de una referencia publicada en el BOE del 24 de octubre de 2026), los impuestos suman unos 3,83 €, el 79,9 % del precio: 3,00 € del impuesto especial sobre las labores del tabaco y 0,83 € de IVA. Al estanquero le corresponde por ley el 8,5 % del precio (0,41 €) y el resto, unos 0,56 €, queda para el fabricante y la distribución. Con precios más altos el porcentaje de impuestos baja un poco, hasta el 75 % en torno a los 7 €.
Es un cálculo orientativo hecho con las fórmulas de la ley, no una cifra oficial publicada por la Administración. Normas comprobadas en el BOE el 29-10-2026.
El punto de partida: un precio publicado en el BOE
El Comisionado para el Mercado de Tabacos publica en el BOE los precios de venta al público de las labores nuevas o modificadas. La resolución del 23 de octubre de 2026 (BOE-A-2026-22229, publicada el 24 de octubre) incluye cigarrillos de 20 unidades a 4,80 € y de 40 unidades a 9,40 €. Para no convertir esta guía en un escaparate de marcas, trabajamos solo con el precio y el formato. Un precio de cajetilla es siempre un precio máximo de venta al público en expendedurías de la Península e Illes Balears, con todos los impuestos incluidos (artículo 60.2 de la Ley 38/1992).
Cálculo paso a paso para 20 cigarrillos a 4,80 €
| Concepto | Cómo se calcula | Resultado |
|---|---|---|
| Impuesto especial, parte proporcional | 48,5 % de 4,80 € | 2,328 € |
| Impuesto especial, parte específica | 33,50 € por cada 1.000 cigarrillos × 20 | 0,670 € |
| Suma de las dos partes | 2,328 + 0,670 | 2,998 € |
| Mínimo legal | 150 € por cada 1.000 cigarrillos × 20 | 3,000 € |
| Impuesto especial que se paga | El mayor de los dos importes | 3,00 € |
| IVA incluido en el precio | 4,80 × 21 / 121 | 0,83 € |
| Impuestos totales | 3,00 + 0,83 | 3,83 € (79,9 %) |
| Margen del estanquero | 8,5 % de 4,80 € | 0,41 € |
| Resto (fabricante, distribución y otros costes) | 4,80 − 3,83 − 0,41 | 0,56 € (11,6 %) |
El IVA se calcula con el tipo general del 21 % (artículo 90 de la Ley 37/1992). El tabaco no tiene tipo reducido: el artículo 91 aclara que, a efectos del tipo reducido para alimentos, el tabaco no tiene la consideración de alimento. Como el precio ya incluye el IVA, la parte de IVA es el precio multiplicado por 21 y dividido entre 121.
El suelo del impuesto: por qué aquí manda el mínimo
La tarifa del artículo 60 para cigarrillos combina dos tipos y un suelo: el 48,5 % del precio más 33,50 € por 1.000 cigarrillos, con la condición de que el importe “no puede ser inferior” a 150 € por 1.000 cigarrillos. Para 20 cigarrillos, el suelo es de 3,00 €.
Con 4,80 € la suma de las dos partes (2,998 €) queda por debajo de 3,00 €, así que se aplica el mínimo. El punto de cruce está en torno a 4,80 € por cajetilla de 20: por debajo de ese precio, el impuesto especial es siempre 3,00 € y no depende del precio; por encima, crece con él (48,5 % de cada euro adicional). En una cajetilla de 40 unidades a 9,40 € ocurre algo parecido: 4,559 € + 1,340 € = 5,899 €, ligeramente por debajo del mínimo de 6,00 €, que es el que se aplica.
Qué cambia si cambia el precio
| Precio de la cajetilla de 20 | Impuesto especial | IVA | Impuestos totales | % sobre el precio | Margen del estanquero |
|---|---|---|---|---|---|
| 4,50 € | 3,00 € (mínimo) | 0,78 € | 3,78 € | 84,0 % | 0,38 € |
| 4,80 € | 3,00 € (mínimo) | 0,83 € | 3,83 € | 79,9 % | 0,41 € |
| 5,00 € | 3,10 € | 0,87 € | 3,96 € | 79,3 % | 0,43 € |
| 5,50 € | 3,34 € | 0,95 € | 4,29 € | 78,0 % | 0,47 € |
| 6,00 € | 3,58 € | 1,04 € | 4,62 € | 77,0 % | 0,51 € |
| 7,00 € | 4,07 € | 1,21 € | 5,28 € | 75,4 % | 0,60 € |
Los precios de la primera columna son ilustrativos salvo el de 4,80 €, que procede del BOE. Las cifras están redondeadas al céntimo, de modo que las sumas pueden diferir en uno. Se ve un patrón: el porcentaje de impuestos baja cuando sube el precio, porque una parte del impuesto es una cantidad fija por cigarrillo y el mínimo se activa en los precios bajos. Si el precio fuese 4,50 €, el resto para fabricante y distribución sería de unos 0,34 €; a 7,00 €, de unos 1,13 €.
Qué queda para el resto de la cadena
El margen del estanquero lo fija la ley: el 8,5 % del precio de venta al público en las labores de tabaco, con un 9 % para los cigarros (artículo 4.7 de la Ley 13/1998). Es un margen bruto, no un beneficio; el detalle está en la guía sobre cuánto gana un estanco por cajetilla.
El importe que queda después de impuestos y margen, unos 0,56 € en el ejemplo, corresponde al fabricante y a la distribución al por mayor, y a lo que cada uno de ellos asuma como coste. No hemos encontrado ninguna fuente oficial que desglose ese resto; por eso aparece como un único bloque, sin repartir entre agentes.
El reparto del precio de 4,80 € en porcentajes
| Destino | Importe | % del precio |
|---|---|---|
| Impuesto especial sobre las labores del tabaco | 3,00 € | 62,5 % |
| IVA | 0,83 € | 17,4 % |
| Margen del estanquero | 0,41 € | 8,5 % |
| Resto (fabricante, distribución y otros costes) | 0,56 € | 11,6 % |
Qué ocurre con cada euro adicional de precio
Cuando el precio supera el punto en que deja de aplicarse el mínimo, la parte proporcional se aplica a cada euro adicional. De un euro más en el precio de la cajetilla:
- 48,5 céntimos son impuesto especial (el tipo proporcional del 48,5 %);
- 17,4 céntimos son IVA (21/121);
- 8,5 céntimos son margen del estanquero;
- quedan unos 25,6 céntimos para el resto de la cadena.
Es decir, alrededor de dos tercios de una subida (unos 66 céntimos de cada euro) van a impuestos. Es una consecuencia aritmética de las tarifas del artículo 60 de la Ley 38/1992 y del tipo general de IVA; no refleja ninguna decisión de precio de fabricantes concretos. Por debajo del punto de cruce de los 4,80 €, el comportamiento es distinto, porque el impuesto especial está fijado por el mínimo y una subida solo incrementa IVA, margen y resto.
Cómo reproducir el cálculo con otro precio
- Toma el precio de venta al público de la cajetilla (en el precio oficial publicado o en el BOE) y el número de unidades.
- Calcula la parte proporcional: precio × 0,485.
- Calcula la parte específica: número de unidades × 33,50 / 1.000.
- Suma las dos y compáralas con el mínimo: unidades × 150 / 1.000. El mayor es el impuesto especial.
- Calcula el IVA: precio × 21 / 121.
- Suma impuesto especial e IVA y divídelos entre el precio para obtener el porcentaje.
Esta fórmula vale para cigarrillos. Los demás tipos de labor (picadura para liar, cigarros y cigarritos, otras) tienen otros tipos y mínimos, que se explican en la guía del impuesto especial sobre las labores del tabaco.
El reparto, con la tarifa de cada momento
El 79,9 % del ejemplo vale para la tarifa de hoy. Pero ¿cuánto era el reparto antes de la reforma de 2025? Hemos aplicado a la cajetilla de 20 con precio mediano publicado cada año la tarifa vigente en ese momento (la de diciembre de 2016 para 2021 y 2023, la de 2025 para 2025 y 2026) y el IVA del 21 %. Se usan las líneas con “(20)” en el nombre publicadas en la Península e Illes Balears en cada año, nuevas o con precio modificado:
| Año | Líneas publicadas | Precio mediano | Impuesto especial | IVA | Impuestos totales | Parte del precio |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 2021 | 53 | 4,25 € | 2,66 € | 0,74 € | 3,40 € | 80,0 % |
| 2023 | 61 | 4,20 € | 2,64 € | 0,73 € | 3,36 € | 80,1 % |
| 2025 | 115 | 4,80 € | 3,00 € | 0,83 € | 3,83 € | 79,9 % |
| 2026 (hasta el 24-10) | 34 | 4,80 € | 3,00 € | 0,83 € | 3,83 € | 79,9 % |
Aunque la tarifa cambió y los precios subieron, la parte del precio que son impuestos se ha mantenido en torno al 80 %. La reforma de 2025 subió el mínimo (de 2,63 a 3,00 € para una cajetilla de 20 de precio bajo), y los precios medianos subieron un 14 % entre 2023 y 2025 (de 4,20 a 4,80 €); las dos cosas juntas mantuvieron el porcentaje. El importe en euros sí cambió: de 3,36 € de impuestos en 2023 a 3,83 € en 2025, 0,47 € más por cajetilla de impuestos, con un precio 0,60 € mayor.
El umbral cambia con el tamaño de la cajetilla
En los ejemplos de arriba el mínimo manda porque el precio queda por debajo del umbral de 4,80 €. Ese umbral es para cajetillas de 20 unidades. Con el tipo de 0,2402 € por cigarrillo de la tabla de la calculadora, los umbrales y los mínimos de cada formato son:
| Unidades por cajetilla | Impuesto especial mínimo | Precio hasta el que manda el mínimo |
|---|---|---|
| 20 | 3,00 € | 4,80 € |
| 22 | 3,30 € | 5,28 € |
| 25 | 3,75 € | 6,01 € |
| 30 | 4,50 € | 7,21 € |
| 40 | 6,00 € | 9,61 € |
Para las cajetillas de 40 unidades, con “(40)” en el nombre, la mediana de lo publicado fue de 9,40 € en 2025 (9 líneas) y de 9,60 € en 2026 (6 líneas): en los dos casos el mínimo (6,00 €) es el que se aplica, y los impuestos totales son de 7,63 y 7,67 € (81,2 % y 79,9 % del precio). La muestra es pequeña, pero muestra lo mismo: las cajetillas de formato mayor también se sitúan en la zona del mínimo, no por encima.
Lo que se mantiene
- Entre tres cuartas partes y cuatro quintas partes del precio son impuestos, con tarifa de 2016 o de 2025.
- El mínimo manda en las cajetillas baratas de cualquier formato.
- El IVA es siempre 21/121 del precio.
Lo que ha cambiado
- El importe en euros: 3,36 € en 2023 y 3,83 € en 2025 para la cajetilla mediana de 20.
- La tarifa: 48,5 % y 33,50 € por 1.000 en lugar de 51 % y 24,7 €.
- El mínimo: 3,00 € en lugar de 2,63 o 2,82 € por cajetilla de 20.
- Anota el precio de tu cajetilla en la lista oficial y el número de unidades.
- Multiplica las unidades por 0,2402 € para obtener el umbral: si tu precio es igual o menor, el impuesto especial es 0,15 € por unidad.
- Si el precio está por encima, aplica el 48,5 % del precio más 0,0335 € por unidad.
- Suma el IVA (el precio por 21 y dividido entre 121) y divide el total entre el precio.
Quién se queda con cada parte: 2023 frente a 2025
Con las mismas dos cajetillas medianas (4,20 € en 2023 y 4,80 € en 2025) se puede ver qué destinos ganaron más con el cambio, usando la tarifa de cada año y el margen del 8,5 % del estanquero:
| Destino | 2023 (4,20 €) | Parte | 2025 (4,80 €) | Parte | Cambio |
|---|---|---|---|---|---|
| Impuesto especial | 2,64 € | 62,8 % | 3,00 € | 62,5 % | +0,36 € |
| IVA | 0,73 € | 17,4 % | 0,83 € | 17,4 % | +0,10 € |
| Margen del estanquero | 0,36 € | 8,5 % | 0,41 € | 8,5 % | +0,05 € |
| Resto (fabricante, distribución y otros costes) | 0,48 € | 11,4 % | 0,56 € | 11,6 % | +0,08 € |
| Precio | 4,20 € | 100 % | 4,80 € | 100 % | +0,60 € |
De los 0,60 € de aumento, 0,47 € (el 78 %) van a impuestos y 0,05 € al estanquero; lo que queda para el resto de la cadena sube solo 8 céntimos. La reforma de 2025 subió el mínimo del impuesto, de modo que parte de esa diferencia no depende de que el precio suba, sino de que la cajetilla de precio bajo pasó a tener un suelo fiscal más alto. Eso explica por qué el reparto en porcentajes apenas se mueve. Como siempre, es aritmética con la ley y los precios publicados: no sabemos cómo se reparte el “resto” entre fabricante, distribuidor y costes, porque no hay fuente oficial que lo desglose.
Límites del cálculo
- Orientativo: parte de que el precio máximo publicado es el que se aplica a la base del impuesto, tal como define el artículo 60.2. El reparto real puede incluir ajustes que la ley o la práctica fiscal establezcan y que no se recogen aquí.
- Cifras vigentes en la fecha de revisión: el artículo 60.3 permite que las leyes de Presupuestos Generales del Estado actualicen los tipos únicos y los precios de referencia. Si cambian, el cálculo cambia.
- Solo Península e Illes Balears: el impuesto especial se exige en todo el territorio español salvo Canarias, Ceuta y Melilla (artículo 3 de la Ley 38/1992), por lo que el cálculo no sirve para esos territorios.
- Sin marcas ni recomendaciones de consumo: la guía trata de impuestos y precios oficiales, no de productos concretos.
