Impuesto sobre las Labores del Tabaco (IEPS): qué es y cómo se calcula según la Ley 38/1992

Respuesta corta: el Impuesto sobre las Labores del Tabaco es un impuesto especial de fabricación, regulado en el capítulo VIII del título I de la Ley 38/1992. Se calcula sobre el precio máximo de venta al público con todos los impuestos incluidos y varía según el tipo de labor. Para los cigarrillos es el 48,5 % del precio más 33,50 € por cada 1.000 unidades, con un mínimo de 150 € por cada 1.000. Para la picadura para liar, el 37,68 % más 33,4 € por kilo, con mínimo de 112,5 € por kilo. Para cigarros y cigarritos, el 15,8 % con mínimo de 47 € por cada 1.000 unidades. Para las demás labores, el 34 % con mínimo de 30 € por kilo. No se exige en Canarias, Ceuta ni Melilla.

Cifras comprobadas en el BOE el 29-10-2026 (la ley consolidada tiene como última actualización publicada el 30-09-2026). Es información, no asesoramiento fiscal.

La tarifa del artículo 60, en una tabla

En cigarrillos y picadura, los dos tipos se aplican “simultáneamente”: se suman. En todos los casos, el importe final no puede ser inferior al mínimo. El artículo 60.2 define el precio de referencia como “el precio máximo de venta al público, en expendedurías de tabaco y timbre situadas en la Península o Islas Baleares, incluidos todos los impuestos”.

Cómo distingue la ley cada labor

El artículo 59 clasifica las labores por sus características, no por la marca o el envase:

• Cigarros y cigarritos: rollos de tabaco con capa exterior de tabaco natural, o con mezcla de tripa batida y capa de tabaco reconstituido que cumpla condiciones de masa y perímetro. Se consideran cigarros o cigarritos según que pesen más o menos de 3 gramos por unidad.
• Cigarrillos: los rollos de tabaco que pueden fumarse en su forma original y que no sean cigarros ni cigarritos. También los que se forman con una simple manipulación no industrial en fundas o papel de fumar. Un rollo de más de 8 cm y hasta 11 cm cuenta como dos cigarrillos, y así sucesivamente.
• Picadura para liar: tabaco para fumar en el que más del 25 % en peso de las partículas tiene un ancho de corte inferior a 1,5 milímetros (o el vendido para liar cigarrillos).
• Demás labores: el resto de tabaco para fumar, que no encaja en las anteriores.

Cuatro ejemplos resueltos

En todos los casos se calcula el impuesto especial y, aparte, el IVA incluido en el precio (precio × 21 / 121, tipo general del artículo 90 de la Ley 37/1992).

Cómo se lee: cuando el precio es bajo respecto al mínimo, el importe del impuesto especial deja de depender del precio. Eso ocurre con los dos primeros ejemplos, que son precios reales del BOE. En el ejemplo de la picadura, con el IVA (5,40 × 21 / 121 = 0,94 €), los impuestos suman unos 4,31 €, cerca del 80 % del precio. El desglose completo para cigarrillos, con el margen del estanquero y una tabla de precios, está en la guía de impuestos de una cajetilla.

Cómo comprobar un resultado con una calculadora

Para un precio cualquiera de cigarrillos, el impuesto especial es el mayor entre estas dos cantidades: precio × 0,485 + unidades × 0,0335, y unidades × 0,15. Para picadura, el mayor entre precio × 0,3768 + kilos × 33,4, y kilos × 112,5. Para cigarros y cigarritos, el mayor entre precio × 0,158 y unidades × 0,047. Para las demás labores, el mayor entre precio × 0,34 y kilos × 30. Los tipos de esta fórmula son los de la tabla de arriba, expresados en euros por unidad o por kilo.

Las tres tarifas del artículo 60 desde 2013

La tarifa de la tabla inicial no es la de siempre. El texto consolidado de la Ley 38/1992 recoge las modificaciones del artículo 60 y permite ver cómo era en cada momento. Estas son las tres versiones desde 2013, con el contenido literal de las normas que las introdujeron (el Real Decreto-ley 7/2013, de 28 de junio, con efectos desde el 5 de julio de 2013; el Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre; y la Ley 7/2024, de 20 de diciembre, con efectos desde el 1 de enero de 2025):

Tres rasgos de la reforma de 2025. El proporcional baja en cigarrillos (del 51 % al 48,5 %) y en liar (del 41,5 % al 37,68 %). El componente por unidad sube de forma notable (de 24,7 a 33,50 € por 1.000 cigarrillos y de 23,5 a 33,4 € por kilo de liar). Y desaparece la cláusula del mínimo “incrementado” para precios bajos: queda un solo mínimo, más alto que el de partida. Las demás labores, la categoría en la que hemos situado la picadura de pipa, son las que más suben: del 28,4 % al 34 %.

Qué cambió en euros para el mismo producto

Aplicamos las tres tarifas a un mismo precio de venta (siempre antes de IVA; el impuesto especial es una parte del precio, no se suma). Los precios son ilustrativos, salvo cuando se indica lo contrario:

El resultado depende de dónde esté el precio respecto al mínimo. Las cajetillas de 7 euros no notan la reforma; las de 4 euros pagan casi 14 % más de impuesto especial. Un envase de liar de precio alto (8,50 € por 30 g) llega a pagar algo menos. Y la picadura de pipa que cae en “demás labores” es la que más sube en proporción, un 20 %. Son cálculos nuestros con la tarifa; no incluyen IVA y no suponen ninguna reacción de los precios.

Cuándo se devenga y quién lo paga

Los impuestos especiales de fabricación gravan, “en fase única”, la fabricación, la importación y la entrada irregular de los productos (artículos 1 y 5). El devengo se produce, en general, en el momento de la salida del producto de la fábrica o del depósito fiscal, o en el momento de su autoconsumo (artículo 7). Son contribuyentes, entre otros, los depositarios autorizados cuando el devengo se produce a la salida de la fábrica o depósito, y quien declara la mercancía cuando el devengo se produce con una importación (artículo 8).

En la práctica, quien paga el impuesto a la Administración no es la persona que compra la cajetilla en el estanco, sino el operador que fabrica o importa. El importe se incorpora al precio final de venta al público; por eso el precio publicado en el BOE ya lo incluye y no aparece como una línea aparte en el mostrador.

Dónde se aplica y dónde no

Los impuestos especiales de fabricación “se exigirán en todo el territorio español, a excepción de las islas Canarias, Ceuta y Melilla” (artículo 3.1), sin perjuicio de convenios y regímenes especiales. Es la misma geografía que usa la ley al definir el precio de referencia (Península e Illes Balears). Por eso la tarifa de esta ficha no sirve para calcular el precio en Canarias, Ceuta ni Melilla.

Exenciones que afectan a los viajeros

El artículo 61 contempla exenciones para determinadas importaciones. Las más consultadas son:

• Las labores transportadas personalmente por viajeros mayores de diecisiete años procedentes de terceros países, hasta 200 cigarrillos, o 100 cigarritos, o 50 cigarros, o 250 gramos de las restantes labores.
• Los pequeños envíos ocasionales entre particulares desde un tercer país, sin pago de ninguna clase: 50 cigarrillos, o 25 cigarritos, o 10 cigarros, o 50 gramos de las restantes labores.

Las cantidades por origen (incluidas las de Andorra y las particularidades de Canarias, que no son iguales) están recogidas por la Agencia Tributaria y resumidas en la tabla de franquicias.

Cómo se actualiza la tarifa

El artículo 60.3 prevé que las leyes de Presupuestos Generales del Estado puedan actualizar los tipos únicos (los mínimos) y los precios de venta al público de referencia, atendiendo a la evolución de los precios. Los porcentajes y las cantidades de esta ficha son los del texto consolidado a fecha de revisión; una modificación posterior cambiaría la tarifa. Por eso conviene mirar siempre la fecha de revisión antes de reutilizar una cifra.

Cómo comprobar que una cifra de impuestos es la vigente

Cuando una página, un vídeo o un foro da un tipo del impuesto, hay una forma sencilla de saber si es el actual: contrastarlo con el texto consolidado del artículo 60 en el BOE y mirar la nota de modificación. La última modificación publicada es la de la Ley 7/2024 (21-12-2024), con efectos desde el 1 de enero de 2025; si una cifra es anterior a esa fecha, no es la vigente.

• El proporcional de cigarrillos es el 48,5 % (no el 51 %).
• El componente específico de cigarrillos es de 33,50 € por 1.000 (no 24,7 €).
• El mínimo de cigarrillos es de 150 € por 1.000, sin cláusula de "incremento" para precios bajos.
• La picadura para liar tributa al 37,68 % más 33,4 € por kilo, con mínimo de 112,5 €.
• Las demás labores van al 34 %, con mínimo de 30 € por kilo, y los cigarros al 15,8 %, con mínimo de 47 € por 1.000.

Si una cifra coincide con la lista anterior, está al día; si el proporcional es del 51 % o el mínimo de cigarrillos es de 131,5 o 141 euros, pertenece a la tarifa de 2016. Las leyes de Presupuestos pueden actualizar los mínimos (art. 60.3), de modo que conviene consultar siempre el texto consolidado y su fecha de última actualización antes de reutilizar una cantidad en una hoja de cálculo.

Lo que esta ficha no cubre

• El IVA es un impuesto distinto, con su propio tipo general del 21 %. Se menciona solo para completar los ejemplos.
• El Impuesto sobre los Líquidos para Cigarrillos Electrónicos y otros Productos relacionados con el Tabaco está en otro capítulo de la misma ley y no se trata aquí.
• Las sanciones por infracciones fiscales no se tratan. Solo se describe la tarifa.
• Reparto del precio entre fabricante y distribución: no existe fuente oficial que lo desglose; el único margen fijado por ley es el del estanquero (8,5 %, o 9 % en cigarros).