Respuesta corta: el precio oficial de una labor de tabaco incluye todos los impuestos. Para repartirlo hacen falta dos fórmulas: el IVA es el 21/121 del precio (el 17,36 %) y el impuesto especial depende del tipo de labor. En cigarrillos, con un precio de 5,00 € por 20 unidades, la lectura literal de la ley da 0,87 € de IVA y 3,10 € de impuesto especial, 3,96 € en total (79,3 %). Debajo tienes el método para cualquier precio y formato.
Es un cálculo orientativo a partir de la ley, no un dato oficial. Ni el BOE ni Hacienda publican este desglose por línea.
Los datos de partida
Base del impuesto. La Ley 38/1992 (art. 58) calcula los tipos proporcionales sobre el “precio máximo de venta al público… incluidos todos los impuestos”, y los tipos específicos sobre el número de unidades. El artículo 60.2 precisa que ese precio es el de las expendedurías de la Península o Baleares.
Tipos del artículo 60 (en vigor desde el 1 de enero de 2025):
| Labor | Tipo proporcional | Tipo específico | Mínimo del impuesto |
|---|---|---|---|
| Cigarrillos | 48,5 % | 33,50 € por 1.000 cigarrillos | 150 € por 1.000 cigarrillos |
| Picadura para liar | 37,68 % | 33,4 € por kilo | 112,5 € por kilo |
| Cigarros y cigarritos | 15,8 % | no tiene | 47 € por 1.000 unidades |
| Las demás labores | 34 % | no tiene | 30 € por kilo |
IVA. La Ley 37/1992 (art. 90) fija el tipo general en el 21 %. Como el precio ya lo incluye, el IVA es el precio multiplicado por 21 y dividido entre 121.
Margen del estanquero. La Ley 13/1998 (art. 4.Siete) lo fija en el 8,5 % del precio de venta al público (9 % en cigarros). Sale del propio precio de venta; no se suma a él.
Fórmulas paso a paso
Sea P el precio oficial y n el número de cigarrillos (o g los gramos de picadura).
Cigarrillos
- IVA = P × 21 / 121
- Impuesto por fórmula = 0,485 × P + 0,0335 × n
- Mínimo = 0,15 × n
- Impuesto especial = el mayor de los dos valores anteriores
- Total de impuestos = IVA + impuesto especial
Picadura para liar
- IVA = P × 21 / 121
- Impuesto por fórmula = 0,3768 × P + 0,0334 × g
- Mínimo = 0,1125 × g
- Impuesto especial = el mayor
Cigarros y cigarritos
- IVA = P × 21 / 121
- Impuesto por fórmula = 0,158 × P (por unidad)
- Mínimo = 0,047 por unidad
- Impuesto especial = el mayor
En una hoja de cálculo, por ejemplo para cigarrillos con el precio en la celda B1 y el número de unidades en B2: =B1*21/121 + MAX(0,485*B1 + 0,0335*B2 ; 0,15*B2).
Cuándo manda el mínimo: precios umbral
El impuesto especial “no puede ser inferior” al mínimo. Despejando, el mínimo se aplica cuando el precio es igual o inferior a un valor umbral:
| Labor | Umbral | Equivale a |
|---|---|---|
| Cigarrillos | (0,15 − 0,0335) / 0,485 = 0,2402 € por cigarrillo | Cajetilla de 20: 4,80 €. De 25: 6,01 €. De 40: 9,61 € |
| Picadura para liar | (0,1125 − 0,0334) / 0,3768 = 0,2099 € por gramo | 30 g: 6,30 €. 50 g: 10,50 €. 100 g: 20,99 € |
| Cigarros y cigarritos | 0,047 / 0,158 = 0,2975 € por unidad | Un cigarro que cuesta 0,30 € o menos |
Para un precio por encima del umbral, el impuesto sale de la fórmula; por debajo, es un importe fijo.
Ejemplos resueltos
Cigarrillos, cajetilla de 20 (Península y Baleares)
| Precio | IVA | Impuesto por fórmula | Mínimo | Impuesto especial | Total impuestos | % del precio | Resto |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 4,85 € | 0,84 € | 3,02 € | 3,00 € | 3,02 € | 3,86 € | 79,7 % | 0,99 € |
| 5,00 € | 0,87 € | 3,10 € | 3,00 € | 3,10 € | 3,96 € | 79,3 % | 1,04 € |
| 5,50 € | 0,95 € | 3,34 € | 3,00 € | 3,34 € | 4,29 € | 78,0 % | 1,21 € |
| 5,95 € | 1,03 € | 3,56 € | 3,00 € | 3,56 € | 4,59 € | 77,1 % | 1,36 € |
| 6,50 € | 1,13 € | 3,82 € | 3,00 € | 3,82 € | 4,95 € | 76,2 % | 1,55 € |
| 7,00 € | 1,21 € | 4,07 € | 3,00 € | 4,07 € | 5,28 € | 75,4 % | 1,72 € |
| 8,00 € | 1,39 € | 4,55 € | 3,00 € | 4,55 € | 5,94 € | 74,2 % | 2,06 € |
“Resto” es lo que queda para fabricante, distribuidor y estanquero. Cuanto más sube el precio, menos pesa el impuesto en porcentaje, porque una parte (el mínimo y el componente por unidad) es fija.
Otros formatos de cigarrillos
| Formato | Precio | IVA | Impuesto especial | Total | % | Regla aplicada |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 25 cigarrillos | 6,80 € | 1,18 € | 4,14 € | 5,32 € | 78,2 % | Fórmula |
| 40 cigarrillos | 9,00 € | 1,56 € | 6,00 € | 7,56 € | 84,0 % | Mínimo |
| 40 cigarrillos | 9,60 € | 1,67 € | 6,00 € | 7,67 € | 79,9 % | Mínimo |
| 40 cigarrillos | 11,30 € | 1,96 € | 6,82 € | 8,78 € | 77,7 % | Fórmula |
Picadura para liar
| Envase | Precio | IVA | Impuesto especial | Total | % | Regla aplicada |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 30 g | 6,30 € | 1,09 € | 3,38 € | 4,47 € | 70,9 % | Mínimo (justo en el umbral) |
| 30 g | 8,50 € | 1,48 € | 4,20 € | 5,68 € | 66,8 % | Fórmula |
| 50 g | 10,00 € | 1,74 € | 5,63 € | 7,36 € | 73,6 % | Mínimo |
| 50 g | 11,90 € | 2,07 € | 6,15 € | 8,22 € | 69,1 % | Fórmula |
| 50 g | 15,60 € | 2,71 € | 7,55 € | 10,26 € | 65,7 % | Fórmula |
| 100 g | 20,45 € | 3,55 € | 11,25 € | 14,80 € | 72,4 % | Mínimo |
Cigarros y cigarritos (por unidad)
En cigarros el tipo proporcional es 15,8 % y el mínimo solo se aplica a unidades de 0,30 € o menos. Por encima de ese precio el reparto es siempre el mismo: 33,2 % del precio (17,4 % de IVA y 15,8 % de impuesto especial).
| Precio por unidad | IVA | Impuesto especial | Total | % |
|---|---|---|---|---|
| 0,50 € | 0,09 € | 0,08 € | 0,17 € | 33,2 % |
| 1,50 € | 0,26 € | 0,24 € | 0,50 € | 33,2 % |
| 3,00 € | 0,52 € | 0,47 € | 0,99 € | 33,2 % |
| 6,00 € | 1,04 € | 0,95 € | 1,99 € | 33,2 % |
| 35,00 € | 6,07 € | 5,53 € | 11,60 € | 33,2 % |
Qué precios de la lista oficial caen bajo el mínimo
Con los precios vigentes el 29-10-2026 en Península e Illes Balears:
- Cigarrillos, cajetilla de 20: 187 de las 461 líneas cuestan 4,80 € o menos. Con esta lectura de la ley, en esas líneas el impuesto especial es el mínimo (3,00 €) y el único componente que varía con el precio es el IVA.
- Cajetilla de 40: el umbral es 9,61 €; la mediana de ese formato (9,60 €) queda justo en el mínimo.
- Picadura de liar: el umbral es 2,10 € por cada 10 g. La mediana por 10 g de los tramos de 30 g o más va de 1,76 € a 2,10 €, es decir, una parte importante de las líneas queda en la zona del mínimo (detalle en tabaco de liar por formato).
La fórmula aplicada a las siete líneas del último BOE
Para comprobar que las fórmulas funcionan con precios reales, las hemos aplicado a las siete líneas de la resolución del 23 de octubre de 2026 (BOE-A-2026-22229, publicada el 24). No citamos marcas: solo tipo, formato y precio. La clasificación de la picadura de pipa en “demás labores” es nuestra lectura del artículo 59, no una definición oficial.
| Línea (precio del BOE) | Regla que manda | Impuesto especial | IVA incluido | Total de impuestos | % del precio |
|---|---|---|---|---|---|
| Cigarrillos, 20 unidades, 4,80 € | Mínimo (150 €/1.000) | 3,00 € | 0,83 € | 3,83 € | 79,9 % |
| Cigarrillos, 40 unidades, 9,40 € | Mínimo | 6,00 € | 1,63 € | 7,63 € | 81,2 % |
| Picadura de liar, 30 g, 5,40 € | Mínimo (112,5 €/kg) | 3,38 € | 0,94 € | 4,31 € | 79,9 % |
| Cigarros, envase de 17 unidades, 2,40 € | Mínimo (47 €/1.000) | 0,80 € | 0,42 € | 1,22 € | 50,6 % |
| Cigarro de 35,00 € por unidad | Proporcional (15,8 %) | 5,53 € | 6,07 € | 11,60 € | 33,2 % |
| Pipa, 500 g, 33,00 € | Mínimo (30 €/kg) | 15,00 € | 5,73 € | 20,73 € | 62,8 % |
| Pipa, 999 g, 65,00 € | Mínimo | 29,97 € | 11,28 € | 41,25 € | 63,5 % |
Seis de las siete líneas caen en el mínimo. Que el mínimo sea la regla y no la excepción no es una anomalía: es lo que ocurre cuando el precio de venta es bajo respecto a la cantidad de producto. El único caso en que el reparto no depende del precio es el del cigarro caro, donde el IVA y el impuesto especial suman siempre el 33,2 % (17,4 % de IVA más 15,8 %).
Con precios reales de cajetillas de 20: cuántos pagan el mínimo
Para ver cuántas cajetillas de verdad están en la zona del mínimo, tomamos las 107 líneas de cigarrillos de la Península e Illes Balears con “(20)” escrito en el nombre y alguna publicación desde el 1 de enero de 2025, con su último precio publicado (mediana: 4,85 €; mínimo, 3,50 €; máximo, 7,15 €). No es la lista vigente del Comisionado al completo, porque muchas líneas no indican el formato en el nombre, pero sirve para ver la tendencia:
| Tramo de precio de la cajetilla de 20 | Líneas | % de impuestos (mediana del tramo) |
|---|---|---|
| Hasta 4,50 € | 18 | 84,0 % |
| De 4,50 a 4,80 € | 34 | 81,2 % |
| De 4,80 a 5,25 € | 26 | 79,3 % |
| De 5,25 a 5,75 € | 16 | 78,0 % |
| De 5,75 a 6,25 € | 9 | 77,1 % |
| Más de 6,25 € | 4 | 75,6 % |
Las 52 primeras (el 49 %) quedan en o por debajo del umbral de 4,80 €, de modo que su impuesto especial es el mismo, 3,00 €. Con todas las líneas, la proporción de impuestos va del 77 % al 84 % entre el decil más bajo y el más alto, con una mediana del 79,7 %. Una cajetilla de 20 de las que publica el BOE soporta, de forma bastante estable, entre tres cuartas partes y cuatro quintas partes de su precio en impuestos.
Envases de picadura de liar: mínimo y umbral por tamaño
El mínimo de la picadura de liar se aplica por gramo, así que su importe crece con el tamaño del envase. Con el tipo de 112,5 € por kilo (0,1125 € por gramo) y el umbral de 0,2099 € por gramo calculado arriba:
| Envase | Impuesto especial mínimo | Precio hasta el que manda el mínimo |
|---|---|---|
| 10 g | 1,13 € | 2,10 € |
| 12 g | 1,35 € | 2,52 € |
| 20 g | 2,25 € | 4,20 € |
| 25 g | 2,81 € | 5,25 € |
| 30 g | 3,38 € | 6,30 € |
| 40 g | 4,50 € | 8,40 € |
| 50 g | 5,63 € | 10,50 € |
| 100 g | 11,25 € | 20,99 € |
Hoja de cálculo para las tres fórmulas
Con el precio en B1 y la cantidad en B2 (unidades en cigarrillos y cigarros, gramos en picadura), estas fórmulas devuelven el total de impuestos del precio (impuesto especial más IVA incluido), con los tipos de la tabla de arriba y el separador decimal español:
- Cigarrillos:
=B1*21/121 + MAX(0,485*B1 + 0,0335*B2 ; 0,15*B2) - Picadura de liar:
=B1*21/121 + MAX(0,3768*B1 + 0,0334*B2 ; 0,1125*B2) - Cigarros y cigarritos:
=B1*21/121 + MAX(0,158*B1 ; 0,047*B2) - Demás labores (B2 en gramos):
=B1*21/121 + MAX(0,34*B1 ; 0,03*B2)
Así sí
- Sacar el IVA como 21/121 del precio, porque el precio ya lo incluye.
- Comparar siempre la fórmula con el mínimo y quedarse con el mayor.
- Usar la columna de la zona Península e Illes Balears.
Errores habituales
- Calcular el 21 % sobre el precio, que da un IVA mayor del real.
- Olvidar la parte por unidad (33,50 € por 1.000 cigarrillos).
- Aplicar la tarifa de cigarrillos a la picadura, o la de la Península a Canarias, Ceuta y Melilla.
Del precio a la cuenta anual: un ejemplo de cálculo
Para dar escala a los porcentajes, un ejemplo puramente aritmético con una cajetilla de 20 a 4,80 €, cuyo reparto es 3,83 € de impuestos y 0,97 € para el resto (margen del estanquero incluido). No describe ningún patrón de compra real:
| Cajetillas | Gasto a 4,80 € | De ello, impuestos | De ello, el resto |
|---|---|---|---|
| 1 | 4,80 € | 3,83 € | 0,97 € |
| 10 | 48,00 € | 38,33 € | 9,67 € |
| 100 | 480,00 € | 383,31 € | 96,69 € |
| 365 | 1.752,00 € | 1.399,06 € | 352,94 € |
La tabla sirve para comprobar una hoja de cálculo propia: si con otro precio las columnas no suman el gasto, falta el mínimo o sobra un 21 % mal aplicado.
Cómo comprobar tu cálculo
- Mira el precio oficial en la página de precios del Comisionado (columna “Expendeduría”).
- Identifica el formato (n cigarrillos o g de picadura).
- Aplica las fórmulas de arriba.
- Verifica que la suma de IVA, impuesto especial y resto vuelve al precio.
Un recordatorio sobre el alcance: el impuesto especial de la Ley 38/1992 se calcula sobre el precio de las expendedurías de la Península e Illes Balears (art. 60.2). Las líneas de Ceuta y Melilla tienen precios distintos y no deben calcularse con estas tablas sin comprobar el régimen aplicable.
Basado en datos de la Agencia Estatal Boletín Oficial del Estado y del Ministerio de Hacienda. Cálculos propios a 29-10-2026; no son un dato oficial. Esta web no promociona productos del tabaco; contenido para mayores de 18 años.
